Обзор основных изменений в налогообложении имущества организаций и физических лиц

image_print

Президент России подписал закон, вносящий множество поправок в НК РФ Так, изменения коснулись:

НДС, в частности:

  • организации общественного питания с годовым доходом до 2 млрд рублей освобождены от НДС;
  • изменены обязанности налоговых агентовпри приобретении реализуемых на территории России товаров, работ, услуг иностранными лицами;
  • НДС надо восстанавливатьв случае передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а УК ПИФ вправе принять налог к вычету;
  • в связи с отменой ЕНВД исключены нормы и ссылки, касающиеся гл. 26.3 Налогового кодекса.

Акцизов, включая индексацию ставок акцизов на 2024 год.

НДФЛ, в том числе:

  • отменена обязанностьуказывать в декларации 3-НДФЛ доходы от реализации имущества при превышении сумм налоговых вычетов над соответствующими доходами;
  • уточненпорядок передачи банками в налоговые органы информации о суммах, выплаченных физлицам процентов по вкладам (остаткам на счетах).

Налога на прибыль, включая:

  • учетпри реконструкции (модернизации) объектов с нулевой остаточной стоимостью;
  • расширениеперечня расходов на НИОКР за счет расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности;
  • изменениеоснованиий расчета предельных значений контролируемых процентов в инвалюте;
  • сохранение50-процентного ограничения по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, до конца 2024 года;
  • корректировкупониженных ставок по налогу на прибыль;
  • переносдля организаций культуры сроков уплаты налога за 2020 и 2021 годы на март 2022 года с освобождением их от уплаты авансовых платежей и их декларирования налога за эти периоды.

Уплаты госпошлины;

Налогообложения при добыче полезных ископаемых;

Исчисления ЕСХН и УСН, в частности, в связи с отменой ЕНВД. Для УСН также расширен перечень расходов — на расходы на обеспечение мер по технике безопасности и приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции.

Имущественных налогов.

Налог на имущество физлиц:

С 2 августа 2021 года утратит силу норма о том, что в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в налоговые органы до 1 марта 2013 года  (п. 87 ст. 2 Закона).

Налог на имущество организаций:

с 1 января 2022 года из полномочий субъектов РФ исключено установление срока уплаты налога. При этом вводятся единые сроки уплаты: налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим; авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункты 7882 ст. 2 Закона);

с 1 января 2022 года уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в течение 5 дней со дня внесения изменений в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, направляет указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ и размещает их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в Интернете (п. 79 ст. 2 Закона);

с 1 января 2022 года установлен порядок исчисления налога в отношении находящегося в общей долевой собственности объекта, облагаемого по кадастровой стоимости (п. 79 ст. 2 Закона);

с 1 января 2022 года установлено, что для 2022, 2023 гг. налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать 1,6% (п. 80 ст. 2 Закона);

с 1 января 2022 года определен порядок исчисления налога в отношении объекта, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением (п. 81 ст. 2 Закона);

с 1 января 2022 года введен порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков – российских организаций, имеющих право на льготы в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 81 ст. 2 Закона);

с 1 января 2022 года уточнен порядок представления налоговых деклараций в отношении имущества, место нахождения которого во внутренних морских водах Российской Федерации (п. 83 ст. 2 Закона);

с 1 января 2023 года  (за налоговый период 2022 года и последующие периоды) установлено, что налогоплательщики – российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Если у налогоплательщика в истекшем периоде имелись только такие объекты, то декларация не представляется. Передача (направление) налогоплательщикам сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении таких объектов, представление пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами уточненных сообщений осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, которые предусмотрены пунктами 4 – 7 ст. 363 НК РФ (п. 83 ст. 2части 517 ст. 10 Закона).

Налогообложение при купле-продаже квартиры, дома и иного имущества

От уплаты платежей продавец освобождается, если объект недвижимости перешёл в собственность до 1 января 2016 года и срок владения более 3 лет при основаниях права собственности, перечисленных нами в блоке про налоги при передачу в дар.

Если же основания собственности или иных прав возникло после 01.01.2016 г., то минимальный срок владения увеличивается до 5 лет.

В остальных случаях возникает обязанность внести налог в казну. Для получения суммы налога достаточно знать правила определения налоговой базы и выполнить простые расчёты на основании двух формул:

Кадастровая стоимость х 0.7 x 0.13. По методике налог рассчитывается, если стоимость объекта по договору менее 70% от кадастровой стоимости

(Стоимость по договору – 1 млн. руб.) x 0,13. Приведённая формула используется по умолчанию. Расчёт налога 13% производится от рыночной стоимости по договору. При этом из стоимости при подаче декларации продавцу дозволяется вычесть максимально 1 млн руб. (имущественный вычет). Т.е. например, продали квартиру за 2.2 млн руб. А налог будет рассчитываться с 1.2 млн руб.

Налоги при дарении недвижимости

Если заключён договор дарения между близкими родственниками, обязанность уплачивать налоги отсутствует. Если стороны не являются таковыми, то ключевое значение имеет срок владения.

При нахождении квартиры, участка, дома или дачи в собственности дарителя более 3 лет, освобождение от налога происходит при приобретении права в порядке получения дара от близкого родственника, наследования, приватизации, ренты.

В случае нахождения недвижимости в собственности более 5 лет происходит полное освобождение от налога.

В остальных случаях придётся оплатить налог. Рассчитывается он как 13% от кадастровой стоимости объекта. Эту величину возможно посмотреть на публичной карте Росреестра и в разделе «Справочная информация» на сайте этого ведомства.

Напомним, что налогоплательщики – физлица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). В настоящее время налоговые инспекции рассылают уведомления, налоги за 2020 год по которым нужно будет уплатить до 1 декабря 2021 года.

В связи с вступлением в силу поправок в законодательство о государственном и муниципальном контроле (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ) налоговая служба дала разъяснения о порядке обжалования решений, действий или бездействия налоговых органов при осуществлении ими государственного контроля (надзора) за организацией и проведением азартных игр, а также проведением лотерей.

Подать жалобу теперь можно только в электронном виде через единый портал государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ). При этом организация должна подписать ее усиленной квалифицированной подписью, для граждан достаточно простой электронной подписи. Информация о ходе и результатах рассмотрения жалобы будет отображаться в личном кабинете контролируемого лица на портале ЕПГУ. Тамже будет размещено и решение вышестоящего налогового органа, принятое по итогам ее рассмотрения.

ФНС России напоминает, что подать жалобу можно в течение 30 календарных дней со дня, когда контролируемое лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. На обжалование предписания контрольного (надзорного) органа отводится всего лишь 10 рабочих дней с момента его получения. В особых случаях (при наличии уважительной причины) пропущенный срок подачи жалобы может быть восстановлен. Для этого контролируемому лицу нужно будет подать ходатайство. На рассмотрение жалобы отводится 20 рабочих дней.

Страховых взносов:

  • участники проекта «Сколково», нарушившие условия для применения пониженных взносов, должны уплатить взносыпо общим тарифам и пени;
  • установленыусловия для применения пониженных взносов субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.

Закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением положений, для которых п. 2 — 5 ст. 10 Закона установлены иные сроки (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

 

Напомним, изменения были введены Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. № БС-4-21/9370@):

 

ФНС России проведет публичную информационную кампанию по тематике исполнения налоговых уведомлений, направленных в 2021 году (письмо ФНС России от 14 сентября 2021 г. № БС-4-21/13016@). Сроки проведения компании – с 1 октября по 31 декабря 2021 года.

В период проведения информационной кампании будут проводиться следующие мероприятия:

  • в региональных, местных печатных и электронных СМИ будут размещаться информационные сообщения (интервью, новостные ленты и прочее) по вопросам уплаты имущественных налогов физлицами в 2021 году (в т. ч. о сроках уплаты налогов, порядке предоставления налоговых льгот, об особенностях налогообложения имущества отдельных видов);
  • будут проводиться тематические дистанционные семинары, «круглые» столы, и иные подобные мероприятия;
  • будут транслироваться в местах массового посещения (торговые центры, МФЦ и прочее) напоминания об обязанности уплаты имущественных налогов физлицами в 2021 году (по согласованию, при наличии технической возможности);
  • будут размещаться информационные материалы и ролики в помещениях для приема налогоплательщиков в территориальных налоговых органах и в МФЦ.

Нормами налогового законодательства определено, что плательщиками налога на имущество физлиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса (ст. 400 НК РФ). Налог исчисляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения на праве собственности в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 НК РФ), а также нотариусами (п. 6 ст. 85 НК РФ).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, налог в отношении объектов недвижимости (включая помещения), право собственности на которые не возникло в установленном порядке, не подлежит исчислению и уплате (письмо ФНС России от 21 сентября 2021 г. № БС-3-21/6329@).

Размер ставки налога

Стандартная ставка налога для резидентов России, т.е. граждан, которые проживают более 183 суток в году в стране, составляет 13%. Для остальных лиц – 30%.